铁路工程项目财务分析论文
一、投资成本分析
做好成本控制需要依靠全面预算管理,铁路工程项目的投资成本控制核心是批复的概算。所以全面分析概算各类别项目的实际支出状况是重点工作。投资成本分析从两个方面展开:支出范围与实施方式。
1.支出范围分析。铁路工程项目招标工作完成,合同签订后,工程概算基本上就划分成了几部分:甲方掌握费用、甲供物资、降造费、合同价款等。各部分支出的内容和金额都是有明确规定的,基本思路是从实际支出情况与概算或合同约定数额的差异程度着手(以初设招标为背景)。⑴概算内项目超出额:概算内类别项目已超支或预期超支金额合计。包括所有能由基本预备费、降造费、工程造价增涨预留费等内部项目解决的超支内容。该数据反映由概算自身消化的实际建设过程中所产生的投资额增加。(2)概算外项目超出额:由I类变更设计等引起的必须调整概算的所有新增投资金额合计。该数据反映由重大变更设计所造成的对概算进行调整程度。
2.实施方式分析。投资的过程可以看作是资金的融资、存储、支付的过程。融资环节重点在于及时性、经济效率性,存储环节重点在于资金安全,支付环节重点在于保证支付比例的合理性。
(1)融资。融资成本率:根据各项融资金额乘以各自权数乘以利率,可以得出整个项目的融资成本。该指标反映建设资金的使用成本。出资到位率:根据概算,各出资方的实际出资与计划数的比率,反映各出资方的出资情况及积极程度。额外债务成本:根据先自用资金,再负债融资的投资原则,计算出最小债务成本,实际发生数减去最低债务成本值即得到总额外债务成本。该指标反映整个项目债务成本额外支出情况,及融资时间上的安排合理性。
(2)存储与支付。预付工程款比率:预付工程款占计划完成工程量的比例。反映在一定时期内先期预付资金情况。工程款支付率:已付工程款(包含转冲的甲供物资、代扣代缴税款等)占总应付工程款比例。该指标反映建设资金满足工程实施进度的程度。资金日均沉淀额:利息除以对应期间活期利率。该指标反映闲置资金的沉淀情况。
二、安全质量分析
铁路工程的安全质量情况监督与分析有专门的部门来做,通过安全培训、现场检查、牌卡控制、信誉评价等手段来完成。财务数据资料对这方面的记录相对较少,但也可以找到一些可以利用的资源,特别是深入到施工单位财务部门,来对这方面的信息进行挖掘。
1.施工人员履约情况。招投标过程中,施工单位都对相应学历资质的'人员数量进行了承诺,但在实际中,往往存在投标的是一批人,而到位的是另一批人,偷梁换柱,对工程的安全质量造成很多隐患。对照投标文件,逐批对比实际人员到位率,从一定程度上可以评测出施工人员因素对工程质量产生的影响。
2.安全生产费的使用情况。安全生产费是根据规定比例计提的专门用于保障安全生产的费用,安全生产费的使用情况,直接影响着施工过程中的安全指数高低。确定每期安全生产费用的支出比例,并深入排查详细的支出情况,可以判断施工单位安全措施是否到位,有无安全隐患。
3.信誉评价情况。每季度进行的信誉评价的结果,往往体现在验工计价资料中,如约束激励考核费的奖罚情况,虽然这是一个综合指标,但是主要的内容是施工安全、安全质量等因素,也具有一定的参考意义。
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