应收账款风险治理

【摘要】应收账款治理是财务风险治理的一个重要内容。假如应收账款治理不善，企业会长期深陷 “三角债”的困扰之中，要避免这一题目，必须从源头进行治理和控制。　　【关键词】信用政策 风险治理 应收账款 　　 “水能载船，亦能覆船”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率进步，亦能让企业陷进资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。
　　
　　 一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
　　
　　 当卖方市场转进买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到倾销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、友谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部分核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷进困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。
　　 这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供贸易信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
　　
　　 二、动态跟踪，分析、强化日常监视和治理
　　
　　 当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的`账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。
　　 要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪治理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险治理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款治理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。
　　
　　 三、及时清对，严格催收
　　
　　 企业应收账款发生后，业务部分应采取各种措施，尽量争取定期回收款项，避免由于拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出公道的清对、催收办法。
　　
　　 1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送
　　 应收账款发生后，企业财务部分应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部分、责任经办职员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关职员及部分催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。
　　
　　 2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证
　　 企业要随时留意了解业务往来单位的经营、财务状况及职员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的忽然变故、经营失策及有关职员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部分要会同业务部分对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。
　　
　　 3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策
　　 企业要建立定期和客户对账制度，财务部分应协同有关的治理部分对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其治理部分应该逐日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才答应有新的赊欠。假如发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部分停止供货。