固有风险评估方法及其改进

固有风险是指在不考虑内部控制结构的条件下，由于内部因素和客观环境的，的账户、交易种别和整体财务报表发生重大错误的可能性。固有风险是被审计单位经营过程中所固有的风险，审计职员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。能够导致固有风险的因素可谓多种多样，范围已不再仅仅局限于企业的账户、财务报表本身，甚至扩展到了整个企业的'经营治理系统及其所处客观环境。一般以为，影响固有风险的因素主要有以下几个方面：(1)被审计单位所处的外部环境；(2)被审计单位的竞争能力；(3)被审计单位经营治理职员的品行和能力；(4)被审计单位的被审计经历；(5)轻易产生错误和舞弊的账户或交易；(6)要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度；(7)确定账户金额时，需要运用估计和判定的程度；(8)轻易遭受损失或被挪用的资产；(9)期间，尤其是邻近会计期末发生的异常及复杂交易；(10)在正常的会计处理程序中轻易被漏记的交易或事项。

　　审计职员对固有风险进行综合评价的依据是上述各固有风险因素。审计职员进行固有风险的计量没有特定的模式，在审计实践中通常采用风险因素法来评价固有风险水平。