古代税收思想对当前财税体制改革的启示
公元前六百余年的春秋时期,中国出现了管仲这样一位经济管理学家,他的经济管理思想《管子》称得上是古代文化的珍稀瑰宝。从《管子》一书中可以归纳出一套我国最早的并相对完整的税收思想体系,它对中国古代社会的经济改革产生了巨大影响,而在今天也具有积极的借鉴意义。
一、管子的主要税收思想
《管子》充分体现了富国裕民,取之有度的财政思想。他反对重税,主张轻税,合民心顺民意,考虑税收对社会和人民生活影响。
1、主张公平税负,要行单一税率,减少税种,全国土地按土质、产出分不同等级征收土地租税,富有弹性,具有很强人性化,符合税收公平原则,“合理”负担的财税主张,藏富于民。
2、注意广辟财源,建市场开征关税和市场贸易税,合理设计税制,保护税源。矿权国有,国家掌握具有战略意义的粮食,盐和铁,极力推行专卖政策“官山海”,“寓征于价”,无征税之名而有征税之实,调控财政税收,保证财政收入有稳定、可靠来源。
3、主张国家通过征税、预购等方式掌握大量的谷物,借以作为财政收入重要来源。对山林川泽实行国家控制,定期开放,限制采用,征收税收,国家控制对外贸易。
4、注重运用货币和价格政策来促流通,调节市场,稳定社会,增加财政收入。主张由国家掌握其垄断铸造的货币流通量,以控制主要商品价格,并间接影响其他商品的价格,而不主张直接加重人民赋税,提倡把商业经营作为主要途径,充实国家财政,增加财政收入。在价格政策上,利用价格高低变化,控制财用,调剂物资,为国家财政收入服务。
5、主张社会贫富均衡。认为人们的收入差距不要太大,民不可太富也不可太贫,综合小贫富差距,区别对待,量能负担,富人多交税,穷人少交税。
税收思想是管子经济思想的一部分,尽管在当时的条件下难以形成完整的体系,但是不乏闪光之处。在税制西化的今天,反思回溯管子的税收思想,不难发现,管子的财税理论早就领先于西方的经济学家了。
二、思考和启示
(1)必须高度重视税负问题
课税要“取之有度”,重视税收与经济之间的辩证关系,税收作为调节经济的重要工具的运用,赋税要公平合理,税收征管对保证税收收入的作用,等等。税负决定了国家与纳税人及纳税人之间的利益分配关系,它是社会产品分配关系的重要组成部分。公平、合理的税负,有利于经济发展、民生改善、社会稳定;税负不合理则会导致经济停滞甚至衰落,扰乱正常的社会秩序,引起社会动荡。因此,税负问题不仅仅是财政问题,更是治国安邦的大问题,必须高度重视。
(2)必须科学处理“两难”问题
我国正处于科学发展的攻坚期,面临减税和增收的两难问题。如果大规模减税,则国家财力受影响;如果一味追求增收,则人民税收负担必然加重。无独有偶,管子辅佐齐桓公时期遇到同样的“两难”问题。解决之道在于确立公平、合理的税负水平。管子以实践作出了最好的回答,他认为“予之为取,政之宝也”,必须先满足人民的基本生活需要,让人民富裕起来,然后再向人民索取,“治国之道,必先富民;民富则易治也,民贫则难治也”,
(3)必须大力推进税制改革
“赋敛厚则下怨上矣,民力竭则令不行矣,下怨上,令不行而求敌之勿谋,已不可得也。”我国税收负担不合理,贫富差距持续扩大的问题比较突出,必须大力推进税制改革,充分发挥税收的调节作用。均衡不同能力纳税人之间的税收负担,确立合理的税收负担水平,促进经济发展。
三、新一轮税制改革的建议
(1)进行结构性减税
应给予中小企业更多的税收优惠,执行小微企业税负减免,支持中小企业尽快克服金融危机带来的困难,实现新一轮长足发展,增强经济活力。简化行政审批制度,减少非税收入。使经济适度增长的同时保障就业和控制通货膨胀,维持稳定的经济增长速度,稳定物价水平,实行结构性减税的同时广辟税源,增加税收。
(2)运用税收手段解决公平分配
个人所得税应起到调节社会分配,实现社会公平的功能,但是我们现行的'个人所得税制度没有达到这个的目标。要改革分类所得税制为综合与分类相结合的个人所得税制, 以充分反映纳税人的综合纳税能力,使法定扣除标准与纳税人实际生活负担相接近, 同时考虑家庭不同成员的构成以及生活基本情况,体现公平税负,大力调节高收入,切实照顾中低收入,对低收入纳税人进行专门照顾。提高税收征管水平,逐步建立和完善个人所得税监控体系和财产申报制度。逐步建立房产税,加快房产税方面的立法工作,吸取上海、重庆试点的经验教训。
(3)建立地方税体系
建立较为完善的地方税体系,不断深化税制改革,随着我国经济的发展和人民生活水平的提高, 提高财产税在地方税体系中的地位。允许发地方债,修改预算法,使举债合法化,借款债券化。以法治为导向,建立科学规范完整透明的预算制度,建立地方税收体系,地方要有税权也要有债权。
(4)完善资源税的范围及定价
1994年开征的资源税,包括对煤、石油、天然气、盐、有色金属等,当时动机是调节“级差收入”,实行从量定额征收,开发成本过低。随着经济的进一步发展,要限制对资源的无条件及使用,保持资源可持续开发,关键要解决对国有资源开发价格定价的问题,要执行从价按比例征收,对水、草原、湖泊、森林等自然资源进行征税,开征环境税,炭税,租房税等。
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