美国注册会计师考试REG复习技巧
USCPA 考试每年吸引着来自全世界超过10 万应考者参加。然而每年近2 万名通过会计师考试的新科会计师中,只有非常低的比例者,实际从事执业会计师工作。下面本站小编为大家整理了关于美国注册会计师考试REG复习技巧,希望对你有所帮助。
一、REG考试的内容
其实REG考得就是法律法规,考试的重头戏是税法,但是从美国税务制度可以知道,美国的税是基于法律本身,一切都是以法律规定为基础。税法包括个人税和公司税,和中国不同的是,美国的税法是不分个税和公司税的。细看美国的税法,我们可以发现美国并没有明确的划分出公司税和个人税。也就是说,两个是穿插在一起的,公司税的很多东西涉及到个税的计算。(比如,PARTNERSHIP,S CORPORATION等等,公司本身不交税,但是计入个人的税需要以公司的税收减免为基础,把净利润算出后,才能flow through到个人头上。)在REG考试中,重点中的重点就是个税,作为世界上最复杂的税务计算系统之一,这块弄清楚了,REG的30%-40%的东西也就弄明白了。
剩下的小部分是商业法,这部分内容其实没有太难,也没有太多,需要的仅仅是静下心来弄清楚,想明白,把BECKER的题目做完理解就可以了。
二、复习方法
其实我所有的AICPA考试复习流程都差不多,按照以前说的,我一般一门课的复习时间在30-40天,先把网校的网络课程听一遍,熟悉这门课的总体框架,然后把Becker的课程听一遍,把重难点标记出来,再自己按照章节看一遍书,并做完相应的练习,完成之后,再把Becker的所有题目再做一遍,把第二遍还不会的题目标记出来,在临考前5天,把标记出来的题目再做一遍,然后就去考场。
REG我也是按照这个流程复习的,去年10月初考完FAR之后,休息了一周,并准备学校的期中考试,10月底开始复习REG,先花了10天左右的时间听完了所有课程,然后按照2天一章的速度自己看书(我参加考试的时候还是学生,虽然学校作业和考试也很多,但是相对于上班的同学来说,时间还是非常充裕的),由于商业法(5、6、7三章)没有难点,只需要记忆,所以这里主要谈谈我对税法复习的理解。
前面谈到,美国税法虽然形式上分为个税和公司税,但是实际上是在一部法律中规定的,也就是说两个税法在法典中是交错在一起,没有明显的分割,在美国是以个税为基础,延伸出了公司税(和美国的经济体制和文化有关,注重个体经济利益)。我觉得网校的老师在介绍个税的时候,说的非常好,个税的复习必须抓住主线,不要被过于繁琐的细节所干扰。我在学校上个税的时候,每周老师都让我们默写一遍个税的公式(BECKER REG教材税法A1-3和A1-4的那个公式和各项规定),其关键就在于无论个税细则怎么变,个税的计算方式永远是不变的,先计算出个人应该计入总收入的部分(gross income),把不算做收入的部分剔除,再计算算作收入,但是不算作taxable income的部分(deduct from),再根据扣减规定,算出可以抵税的部分(deduct for),最后再根据已有的credit算出tax due。根据这条总线,我们再展开理解每项的东西,比如哪些算作gross income,哪些需要deduct from,哪些需要deduct for,有哪些credit等等,至于那些细则和limitation,在这些概括性的东西完全理解之后,记起来也就容易了。这里可以举个例子,比如我们玩填词游戏,有一堆字母在手里,如果让我们一下子分清哪个字母属于哪个空,这个难度非常大,但是如果我们知道,这里有哪几个单词,然后再把这些字母填进入,难度就会小很多。复习个税也是一样,抓住总线就相当于知道有哪些“单词”,再后再把细则往里面填,就容易记忆了。
个税复习完之后,公司税是个税的延伸,因为美国很多公司都不是交税主体,比如前面提到过的partnership,S Corporation。这些公司的利润并不用交税,而是将利润分到所有者(股东)个人的`头上,由他们自己交个税,这个做法的目的是避免重复交税,是保护纳税人的一种税务制度。但是并不是说公司税就不存在了,首先 C Corporation是独立的纳税体;其次,即使是Partnership,在计算利润的时候也涉及到公司税,比如有些支出可以抵税(donation捐赠),有些支持不可以抵税,可以抵税的项也有一些细则规定。和个税不同的是,公司税没有明确的主线。我们前面提到,公司税是个税的延伸,因此公司税没有自己单独的计算方式,也就导致公司税的各种规定略显分散,不过我们在记忆的时候依然需要按照大分类记,比如哪些项可以作为成本,直接从收入中扣除,哪些项只能作为抵扣项,需要在算了利润之后进行抵扣,只有按照这种分类去记忆,我们才能把各种规定记清楚,避免在考试的时候混淆。
最后三章是商业法,这些东西就是一些简单的规定,看一遍,多做题一般就没什么问题了,唯一可能有点麻烦的地方就是1933和1934的两个关于股票的法规,不过这种法律规定没有什么特别好的方法,只能多看,多记才能弄明白。
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