2016年注册会计师考试《会计》全真模拟试题
1.2010年12月31日,甲公司应付乙公司120万元货款到期,因发生财务困难,短期内无法支付。当日,甲公司与乙公司签订债务重组协议,约定减免甲公司20万元的债务,其余部分延期两年支付,年利率为3%(等于实际利率),利息按年支付。同时附或有条件,如果甲公司2012年盈利,则2012年按6%计算利息,如果甲公司2012年没有盈利,则2012年仍按3%计算利息,甲公司预计将在2012年实现利润。乙公司未对该项应收账款计提坏账准备。债务重组日,甲公司有关债务重组的会计处理,不正确的是( )。
A、债务重组日未来应付账款的公允价值为100万元
B、确认预计负债3万元
C、债务重组利得17万元
D、债务重组利得10万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点:修改其他债务条件。
甲公司债务重组利得=(120-100)-100×3%=17(万元)。甲公司的会计处理是:
借:应付账款120
贷:应付账款—债务重组100
预计负债[(120-20)×3%]3
营业外收入—债务重组利得17
2.企业进行的下列交易或事项,不属于政府补助的是( )。
A、甲公司收到的先征后返的增值税500万元
B、乙公司因满足税法规定直接减征消费税200万元
C、因鼓励企业投资,丙公司收到当地政府无偿划拨的款项2000万元
D、丁公司取得政府无偿划拨的山地,用于开发建厂
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点:政府补助的定义。
政府补助的形式包括:财政拨款、财政贴息、税收返还以及无偿划拨非货币性资产。其中,选项A属于税收返还;选项C属于财政拨款;选项D属于无偿划拨非货币性资产。选项B,除了税收返还之外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠体现了政府导向,但是政府并未直接向企业无偿提供资产,因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。
3.下列属于政府补助的财政拨款有( )。
A、增值税出口退税
B、鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项
C、拨付企业的粮食定额补贴
D、拨付企业开展研发活动的研发经费
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考查知识点:政府补助的定义。
选项A,增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税,同时退回出口货物前道环节所征的进项税额,即本质上是归还企业事先垫付的资金,不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的.特征,不能认定为政府补助,选项A不正确。
4.甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出,2014年的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2014年甲公司实际缴纳增值税税额100万元。2015年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2014年度已交增值税款的通知,实际收到返还的增值税税款应贷记的会计科目及其金额正确的是( )。
A、营业外收入70万元
B、递延收益70万元
C、递延收益100万元
D、应交税费70万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点:与收益相关的政府补助的会计处理。
企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助处理,记入“营业外收入”科目。金额=100×70%=70(万元)。
5.2013年1月1日,AS公司为建造2014年某环保工程向银行贷款1000万元,期限为2年,年利率为6%,2013年2月1日,AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3%的财政贴息,共计60万元,分两次支付,2013年12月31日,支付的第一笔财政贴息资金50万元到账。2014年3月31日工程完工,支付第二笔财政贴息资金10万元到账。该工程预计使用年限为20年。下列有关政府补助会计处理的表述,正确的有( )。
A、2013年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入递延收益
B、2013年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入营业外收入
C、2014年3月31日第二笔财政贴息资金10万元计入递延收益
D、2014年12月31日摊销递延收益2.25万元计入营业外收入
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查知识点:与资产相关的政府补助的会计处理。
本题取得的政府补助是与资产相关的政府补助
①2013年12月31日收到第一笔财政贴息资金
借:银行存款50
贷:递延收益50
②2014年3月31日收到第二笔财政贴息资金
借:银行存款10
贷:递延收益10
③2014年12月31日摊销递延收益
借:递延收益(60÷20×9/12)2.25
贷:营业外收入2.25
6.20×3年12月,甲公司收到财政部门拨款2000万元,系对甲公司20×3年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台,成本为2.5万元/台,但在纳入国家计划内政策体系后,甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台,国家财政给予2万元/台的补贴。20×3年甲公司共销售政策范围内A商品1000件。甲公司对该事项的应确认的主营业务收入是( )。
A、3000万元
B、2000万元
C、0
D、5000万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点:政府补助的会计处理。
甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助,该款项与具有明确商业实质的交易相关,不是公司自国家无偿取得的现金流入,应作为企业正常销售价款的一部分。即政府给予的补贴恰好是正常售价与政策定价的差额,就其商业实质来讲是销售货款由两个人付款罢了。会计处理如下:
借:应收账款、银行存款5000
贷:主营业务收入5000
借:主营业务成本2500
贷:库存商品2500
7.2×13年甲公司发生了以下交易或事项:(1)政府同意直接减征甲公司增值税800万元;(2)接受当地政府投资3000万元;(3)年末,因购置环保设备取得政府拨款300万元。假定不考虑其他因素,甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有( )。
A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算
B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益
C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入
D、应计入营业外收入的金额为800万元
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查知识点:政府补助的会计处理。
选项A,直接减征的增值税不属于政府补助;选项C,因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助,应将其计入递延收益;选项D,应计入营业外收入的金额为0。
-
2016会计从业资格考试报名时间提醒(1月19日开始报名)
2016年会计从业资格考试报名正在火热进行中,为了方便广大考生报考小编特精心整理近期即将报名地区的相关信息,请广大考生抓紧时间报名,切勿错失良机,错过一次还要再等很久哦!2016年北京、江苏、新疆会计从业资格考试报名1月19日起,你准备好了吗?【扩展相关知识】会...
-
证券从业改革后一般从业执业证书申请
证券从业考试入门资格考试合格的考生可以申请执业证书啦!接中国证券业协会通知,证券业协会系统已于10月21日升级更新完成。因此,10月22日开始,通过一门就考试(证券市场基础知识)或通过两门新入门考试(金融市场基础知识+证券市场基本法律法规)的员工已经可以申请一...
-
2016税务师考试《涉税服务法律》考前练习及答案
1.《行政强制法》第二十三条规定,查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物,不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物;不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品。该规定体现了()。A.合法性原则B.适当性原则C.教育与强制相结合原则D.禁止谋利...
-
2016年注册会计师考试《会计》考点:内部固定资产交易合并
内部固定资产交易的合并处理未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵消(一)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵消借:未分配利润——年初贷:固定资产——原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)(二)将期初累计多提折旧抵消借:固定...