金融资产处置时投资收益的计算方法
各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢?本站小编下面为你整理了关于金融资产处置时投资收益的计算方法,希望对你有所帮助。
1.交易性金融资产
处置时影响投资收益的金额=公允净售价-初始入账成本
处置时影响损益的金额=公允净售价-出售时账面价值
2.投资性房地产(非金融资产)
处置时影响其他业务利润的金额=售价-初始入账成本+资本公积冲减的其他业务成本的金额
处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积冲减的其他业务成本的金额
3.持有至到期投资
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值
4.可供出售金融资产
(1)对于股票类投资:
①未发生减值时,处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-初始入账成本
②发生减值时,处置时的投资收益=处置时影响损益的金额=公允净售价-计提减值后的账面价值
(2)对于债券类投资:
①未发生减值时,处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额
②发生减值时,处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的'金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额
可供出售金融资产减值的处理
一般情况下,可供出售金融资产发生减值的分录可表示为:
借:资产减值损失
贷:资本公积-其他资本公积
可供出售金融资产-公允价值变动
其中:
“资产减值损失”科目的金额=减值时的公允价值-减值时的摊余成本
“资本公积-其他资本公积”科目的金额=可供出售金融资产累计公允价值变动额
“可供出售金融资产-公允价值变动”=减值时的公允价值-减值前的账面价值,也可以通过倒挤得到。
如果在减值前,账面价值大于初始成本(此时相关资本公积为贷方余额),因为特殊原因公允价值急剧下降,发生减值,此时资本公积的贷方数应从借方转出。
分录可以表示为:
借:资产减值损失
资本公积——其他资本公积
贷:可供出售金融资产-公允价值变动
可供出售金融资产确认减值后,以后期间价值回升时,一般是可以转回的。
其中可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的,转回的分录为:
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积
可供出售债务工具的减值损失的转回分录为:
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资产减值损失
-
2016年经济师考试备考经验
2015年经济师考试已经考完,2016年的经济师考试时间已经公布,备考一定要趁早哦,2015年很多考生跟我们说备考时间不够,很多知识点没有照顾到,所以准备考经济师的考生们一定要早点备考,备考一共分三步!先粗-细-粗,下面本站带大家一起来看看具体怎么备考吧!经济师考试复习...
-
2017年如何合理利用注册会计师新版教材
别紧张,知道大家都在关注17年注会教材,很遗憾地告诉你还没出,预计将会到3月中旬上市。在新书到来之前,要做什么准备?以及拿到新版教材,怎么合理利用它?下面是本站小编为大家带来的关于如何合理利用注册会计师新版教材的知识,欢迎阅读。一、新书到来前的准备①《会计...
-
上海市2016会计从业资格证《财经法规》模拟试题答案
>>>点击查看原试题一、单项选择题1.【答案】A【解析】《中华人民共和国会计法》属于会计法律。2.【答案】B【解析】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录,并据以登记会计账账簿的凭证是指记账凭证。3.【答案】D【解析】某一外商投资企业...
-
证券从业改革后一般从业执业证书申请
证券从业考试入门资格考试合格的考生可以申请执业证书啦!接中国证券业协会通知,证券业协会系统已于10月21日升级更新完成。因此,10月22日开始,通过一门就考试(证券市场基础知识)或通过两门新入门考试(金融市场基础知识+证券市场基本法律法规)的员工已经可以申请一...