2017税务师考试《涉税服务实务》基础备考题及答案
备考题一:
W公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2012年2月,W公司销售商品的情况如下:
(1)2月1日,收到A公司来函,要求对2011年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。
(2)2月6 日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批.销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元:W公司应于2月6 按全额开具B公司增值税专发票,货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
(3)2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司,2月16日收C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
(4)2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款58.5万元,货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。
(6)2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由G公司负责运输,运费由W公司负担,G公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。
(7)2月20日从农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。
(8)其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。
问题:
1.根据上述资料,编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。
2.分别计算W公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。
【正确答案】
1.会计分录
业务①分录:
借:应收账款 (234000)
贷:主营业务收入 (200000)
应交税费——应交增值税(销项税额) (34000)
业务②预收款项时:
借:银行存款 500000
贷:预收账款 500000
开具发票,
借:预收账款或应收账款 170000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)170000
业务③
借:应收账款 3510000
贷:主营业务收入 3000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510000
收款时:
借:银行存款3510000
贷:应收账款 3510000
结转成本
借:主营业务成本 2250000
贷:库存商品 2250000
业务④
发货收款
借:银行存款 585000
贷:主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
结转成本
借:主营业务成本 350000
贷:库存商品 350000
业务⑤
借:固定资产 556500
应交税费—应交增值税(进项税额) 88500
贷:银行存款 645000
业务⑥
借:库存商品 2113000
应交税费——应交增值税(进项税额)347000
贷:银行存款 120000
应付账款2340000
业务⑦购进农产品入库
借:库存商品174000
应交税费——应交增值税(进项税额)26000
贷:银行存款(应付账款)200000
用于职工福利和对外赠送
借:应付职工薪酬100000(174000/2+13000)
营业外支出99441(174000/2+174000/2×1.1×13%)
贷:库存商品174000
应交税费——应交增值税(销项税额)12441(174000/2×1.1×13%)
应交税费——应交增值税(进项税转出)13000
(2)本期应纳增值税的计算
销项税=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)
进项税=88500+347000+26000-13000=448500(元)
应纳增值税=743441-448500-300000=-5059(元),即本期不需要缴纳增值税,有期末留抵税额5059元。
【答案解析】
【该题针对“涉税会计处理综合”知识点进行考核】
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