长期应收款的会计核算
本科目应当按照承租人或购货单位(接受劳务单位)等进行明细核算。本科目的期末借方余额,反映企业尚未收回的长期应收款。
长期应收款的主要账务处理:
①出租人融资租赁产生的应收租赁款,应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和,借记本科目,按未担保余值,借记“未担保余值”科目,按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值,贷记“固定资产清理”等科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。
②企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的'销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款,满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款,借记本科目,按应收合同或协议价款的公允价值,贷记“主营业务收入”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。
③根据合同或协议每期收到承租人或购货单位(接受劳务单位) 偿还的款项,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
【例】甲08初分期收款方式销售甲公司一批产品,该批产品成本为400万,公允价值为500万,销售合同中规定价税合计为585万,增值税85万在当时收托款项,剩余的500万在以后的两年内每年年底收取250万,账务处理如下:
当期应该确认收入500万:
借:长期应收款 500
银行存款 85
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 400
贷:库存商品 400
借:所得税费用 62.5
贷:递延所得税负债 62.5(250×25%)
年底收到款项:
借:银行存款 250
贷:长期应收款 250
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