政策执行情况跟踪审计方法
政策跟踪审计的审计方法,除了传统审计项目需要具备的审阅、查询、计算、函证等一般审计方法外,还必须结合“政策”和“跟踪”两方面的内在特性要求拓展,下面我们一起来学习学习!
一是开展政策执行一致性审计。
针对拟审计政策的总体目标及具体目标,审查有无政策执行过程中标准不统一、附加条件、措施缩水等政策变异现象。审计过程中应对政策出台的背景、主要内容、预期达到的总体目标及具体目标、评价标准等进行全面的掌握和分析,对有关数据和信息的可获取程度以及审计事项的风险领域进行调查了解,取得必要的财务数据、业务资料和其他材料。在充分调研的基础上,通过审计事项重要性程度、存在的风险以及审计后可能产生的影响三个方面确定审计的关键领域事项;进而跟据审计目标、审计范围和内容,对实现审计目标有重要影响的事项,确定具体的审计实施步骤。
二是开展政策内容知晓度审计。
要广泛运用访谈、调查问卷等方法,审查有无政策宣传不到位、受惠群体不熟悉的情况,进而评价对政策执行的影响程度。我们知道,政策跟踪审计要求突出为人民谋利益。一项政策出台前后效果有何不同,出台以后效应如何,只能由政策的实际受益者——普通百姓自身才能真切感受到。因此,在这些政策跟踪审计项目中,我们需要大量运用访谈,座谈等方式了解公众对政策的真实感受。设定简明扼要的调查问卷,抽样调查一定的访问对象,切实掌握普通百姓对各项政策执行情况的反应。
三是开展政策执行机制审计。
针对政策实施涉及部门多、领域广的特点,在政策审计项目实施过程中,审计人员应从政策落地入手、从政策执行效果的最后一公里入手,分析政策执行的效果。对那些政策落实不及时、执行效果不佳的政策,要从政策执行机制上分析原因,进而审查是否存在政策执行组织不力、牵头不明、机制不协调、制度不健全进而影响政策执行的问题。
四是开展公正性和有效性。
政策的出台是一项系统和复杂工程,需要综合考虑到政策受益群体的反应,不同利益群体之间的得失比较,政策的.稳定性、连贯性以及财政每年对支出的刚性需求等等。因而,在对政策进行跟踪审计时,尤其对政策出台以及实施效果进行评价时,不能只听取被审计单位或者政策出台主管部门的意见,而应该广泛听取各方面想法,兼听则明,防止审计评价出现偏颇,影响乃至损害审计公信力。同时,审计力量和审计人员专业素质的局限,也要求我们经常性的进行部门沟通和专家咨询,以弥补审计资源的不足。
五是运用计量分析方法审计。
要分析掌握政策实施前后和政策执行不同阶段产生的效应,运用成本收益分析、因素分析、比较分析和趋势分析等计量分析方法进行审计。在政策跟踪审计试行、事前跟踪、事中跟踪和事后跟踪阶段,都需要采集和积累这些不同时期的各种审计数据,运用比较分析方法,可以与前期历史数据、与政策规定的要求开展比较分析,以掌握目前政策执行的效应,了解与政策规定要求的差距。也可以运用成本收益分析法、因素分析法、趋势分析法等方法,根据指数法的原理,在分析多种因素影响的事物变动时,观察某一因素变动的影响而将其他因素固定下来,如此逐项分析,逐项替代,以分析政策实施前后对受益群体、未受益群体以及对财政部门资金支付产生的影响,使跟踪审计更具科学性和准确性。
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