高校基本建设内部控制存在的问题及对策
【摘要】 近年来随着高等教育规模快速扩张,基本建设项目逐年增多,项目资金流量大,专业性强,权力集中,基建领域成了高校内部控制的“重灾区”。高校基本建设多数采用前苏联模式,在内部控制上存在着重视不够、内部控制制度不完善、招投标制度不健全、运作不规范等问题。其产生的根源有多方面,本文在分析这些根源因素的基础上,提出了一些对策建议。
【关键词】 高校 基本建设 内部控制 对策
一、高校基本建设内部控制存在的重要问题
高校在基本建设问题上,大多数采用前苏联的模式,成立专门的基建处(基建科)负责学校的基本建设工作。在建筑市场,高校基建部门正在全面推行项目法人责任制、招投标制、工程监理制和合同管理制等进行工程管理。作为建设项目的投资主体,基建部门既是资金支配者,也是建设项目的管理者,按照项目法人责任制的原则,他不仅要对项目建设过程负责,还要对项目建设成败和后期使用负责。这种基本建设内部控制的现状不可避免地存在一些问题。
1、重视不够,内部控制制度不完善。由于高校基本建设项目为非经营性项目,投资大、专业性强、管理要求高,以前主要靠国家投资,筹集资金相对来说有保障,导致高校对基本建设管理工作重视不够。有的高校基本建设的组织和结算由一个部门完成,内部控制制度不健全,缺乏强有力的监督和奖惩措施;由于多种原因造成的工作失误,使项目投资超计划,有关责任人员不承担任何责任,节约投资也没有奖励。此外,管理工程项目的责任人不明确,习惯上面交代了任务,安排一个人跑规划、设计、招标、领取开工许可证、签订施工合同,然后交给甲方代表。在进行基本建设工程时,如果这一部门的有关责任人掌握的基本建设知识有限、责任心不强或不坚持工作原则,势必造成学校损失,而且容易导致贪腐。
2、招投标制度不健全,运作不是十分规范。目前高校在招投标中存在的主要问题有:(1)在工程这块采用了招投标制度,但是对勘探、设计、监理以及重要设备等大部分没有进行招投标制度,从而导致施工过程变更较多;(2)违反规定,对必须进行招标的项目不招标;(3)将必须进行招标的项目采取少计工程量压低造价等方式规避招标;(4)借口项目工期紧,改公开招标为议标、邀标、指定招标,将工程发包给有关系的施工单位,搞假招标,从中谋取好处或收受x赂。
3、工程监理及合同条款不完善,项目变更存在漏洞。目前工程监理存在的主要问题有:(1)有些监理机构和人员素质不高,对施工质量不负责任,而且按照施工单位的要求随意签发变更签证,增加投资;(2)对监理机构和人员的资质评审和监督不严格,赋予监理单位的权力也不够;(3)有些高校没有实行工程监理制度。
由于工程合同履行周期长、工程价值量大、工程变更多,以致施工合同普遍存在内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。在建设过程出现的增加、减少项以及确需改变原设计的变更,这些变更必须经过严格的手续和程序,必须有甲乙双方和监理部门的签字等,否则会给不法分子造成可乘之机。有的高校利用工程变更,通过不正当手段,使工程造价大幅度提高;有的建设单位与施工单位关系密切,不应发给的签证也给签;甚至个别施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理,就提出一些不合理的变更签证让甲方签字;个别监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上,而是按施工单位要求随意签发签证。
4、基本建设财务管理人员队伍素质不高。有的高校基本建设财务人员对基本建设方面的知识掌握较少,主要是根据财务制度办事,不熟悉工程知识,也不是很了解工程进度中的各种关系和问题,单纯从财务制度上审核各项开支,难以有效控制工程造价。由于高校工程项目属于非营利项目,投资大、经费多,项目普遍存在乱摊成本的现象,特别是建设单位管理开支缺乏控制,造成基本建设项目成本不实,影响固定资产的造价。
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