2017税务师考试《税法二》巩固题及答案

巩固题一：

1、下列关于印花税的纳税人，表述正确的是(　)。

A、各类电子应税凭证的使用人为纳税人

B、保人、证人为纳税人

C、在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人

D、立账簿人为纳税人

2、纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，(　)年内不得改变。

A、1

B、2

C、3

D、10

3、下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是(　)。

A、印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制

B、印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种

C、发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，不负有监督纳税人依法纳税的义务

D、印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费

4、2013年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定;接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2013年1月应缴纳印花税(　)元。

A、765

B、770

C、1165

D、1170

5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税(　)万元。

A、1.79

B、1.80

C、2.03

D、2.04

6、下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是(　)。

A、企业与个体工商户签订的租赁合同

B、企业与主管部门签订的租赁承包合同

C、企业与金融机构签订的融资租赁合同

D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

7、甲公司于2013年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有(　)。

A、甲公司8月应缴纳的印花税为225元

B、甲公司8月应缴纳的印花税为420元

C、甲公司8月应缴纳的印花税为195元

D、甲公司8月应缴纳的印花税为450元

8、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以未注销或者未划销印花税票金额(　)的罚款。

A、1倍至5倍

B、50%以上5倍以下

C、1倍至3倍

D、2000元以上10000元以下

9、甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品;与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费30万元;与丙企业签订合同，原材料金额40万元由甲企业提供，丙企业只向甲企业支付加工费10万元。该加工业务甲企业应缴纳印花税(　)元。

A、120

B、200

C、320

D、400

10、某企业2012年资金账簿记载实收资本400万元，2012年已经计税贴花，2013年资金账簿记载实收资本为600万元、资本公积20万元，2013年新启用其他账簿10本。该企业2013年应缴纳印花税(　)元。

A、1175

B、1150

C、1100

D、1225

11、按印花税暂行条例规定，下列凭证中应纳印花税的有(　)。

A、电网与用户之间签订的供用电合同

B、出版单位与订阅单位订立的征订凭证

C、土地使用权出让合同

D、银行同业拆借

12、下列合同和凭证应当缴纳印花税的是(　)。

A、企业将财产赠给政府所书立的书据

B、未按期兑现的合同

C、企业与会计师事务所签订的审计合同

D、企业与主管部门签订的租赁承包合同

1、【正确答案】D

【答案解析】各类电子应税凭证的签订人为印花税的纳税人;领取权利许可证照的，以领受人为纳税人，保人、证人不属于印花税的纳税人;在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人，在国外使用应税凭证的单位和个人不是印花税的纳税人。

【该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核】

2、【正确答案】A

【答案解析】纳税人采用按期汇总缴纳方式的纳税人应当事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

【该题针对“印花税的申报缴纳”知识点进行考核】

3、【正确答案】C

【答案解析】发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

【该题针对“印花税的申报缴纳”知识点进行考核】

4、【正确答案】B

【答案解析】应纳印花税=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)

对于租期未定的租赁合同，暂按5元贴花;加工承揽合同，由受托方提供原材料，而且原材料的金额和加工费金额分别在合同上分别记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税;如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

5、【正确答案】D

【答案解析】建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

6、【正确答案】A

【答案解析】选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税;选项C，对银行及其他金融组织的`融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

【该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核】

7、【正确答案】B

【答案解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元)

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8、【正确答案】B

【答案解析】在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

【该题针对“印花税的违章处理”知识点进行考核】

9、【正确答案】C

【答案解析】该加工业务甲企业应缴纳印花税=30×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=320(元)

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

10、【正确答案】B

【答案解析】应纳印花税=(600+20-400)×0.5‰×10000+10×5=1150(元)

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

11、【正确答案】C

【答案解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花;银行同业拆借不贴印花。

【该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核】

12、【正确答案】B

【答案解析】财产所有人将财产赠给政府所书立的书据免予贴花;企业与主管部门签订的租赁承包合同和企业与会计师事务所签订的审计合同不属于印花税的应税范围。