地税征管审计的方法
税收是国家财政收入的主要来源,审计机关加强地税征管监督力度意义重大。下面为大家整理了一些地税征管审计的方法,欢迎大家参考!
一、熟悉税种间关系,巧用计算机显疑点
营业税作为地方税务收入的第一大税种,其附加税费―城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加也在完善地方税收中起到了重要作用。而城建税、教育费附加以及地方教育附加在税收级次中100%属于市级税收,这样便给区分局改变其入库种类以调节收入提供了可操作空间。
根据各分局提供的地税系统“原始凭证清册”,分类汇总可以得到各税种本年度的入库金额。清册中各税种已按照增值税、营业税、消费税细分城建税、教育费附加和地方教育附加,因此,汇总后与营业税匹配的城建税、教育费附加和地方教育附加金额应分别为营业税总额的7%,3%和2%。然而审计延伸检查的分局数据并不符合这一比例关系,为了进一步核实数据可靠性,审计组利用数据库SQL语句,依据比例关系逐条匹配,从而得到仅缴纳了营业税而无对应附加税费的入库记录,这些记录形成审计疑点,成为审计组调查的重点。
二、注重延伸审计调查企业,核实税款缴纳情况
审计组根据审计疑点,结合重要性延伸调查企业。在某酒店的税收上缴情况调查中,发现其无法匹配的附加税费实际已预缴,检查其缴税税票发现,该酒店确实已提前缴足本年度相关附加税费。通过税票上的`税号,审计组返查清册中相应纳税记录,发现亦有该条缴税记录,只是入库税种已变成“房产税”。房产税收入30%属市级,70%属于区级收入,通过“一票两开”,改变入库税种,区分局成功地将应入库城建税的70%截留为本级税收。同时,通过调查企业上年度的税收缴纳情况,对比税务提供数据,也为税款是否合理合规入库提供了依据。
三、利用税票关键信息,勤翻票据逐个突破
调查取证获取的信息毕竟有限,审计组应充分利用分局提供的税票税根,逐个排查税收疑点。税票存根可以分为以下四类:一是税收通用缴款书,二是税收转账专用完税证,三是汇总缴款书,四是代扣代缴汇总缴款书。其中税收转账专用完税证数量最大,该类税票上集中了纳税人应缴纳的各类税种,基本无税种调节问题。汇总缴款书为税务工作人员将散户小户纳税人税款入库的记录,基本按规定入库。重点要关注的票据存根为税收通用缴款书和代扣代缴汇总缴款书。税收通用缴款书可以通俗理解为纳税大厅缴税,工作人员手工开票,亦是“一票两开”的入口:尽管纳税人拿到的是合规入库的各税票,税务系统入库和留存税票却是发生了改变,一般是将100%属市级收入的城建税改为30%属市级、70%属区县本级的房产税或者城镇土地使用税等。代扣代缴汇总缴款书亦是审计重点,代扣代缴的建安税金额较大,按综合税率征收,分局往往不加区分的入为营业税单一税种,调节挤占了其他应入库的各项税费。
-
证券从业考试投资分析试题及答案
一、判断题(本大题共60小题,每小题0.5分,共30分。判断以下各小题的对错,正确的选A,错误的选B)(1)存货周转率是销售收人与存货的比值。()(2)基本分析法的优点是能够比较全面把握证券价格的基本走势,应用起来简单;缺点主要是对短线投资者的指导作用比较弱,预测的精确度...
-
2016年秘书资格证五级考试预热题
1汽车旅行的最大优点是()A.压力小B.速度快C.灵活D.目的地范围广泛参考答案:C2企业事业单位制定了规章制度,要求员工遵守,并为此而发了通知。此通知属于()A.事项性通知B.印发通知C.批转通知D.转发通知参考答案:B3下列公文属于下行文的有()A.报告B.函C.请示D.通知参...
-
司法考试成功诀窍分享
司法考试我通过了,很开心,希望还奋战在司法考试道路上的同志们继续努。1、看书。减少工作量。2、归纳总结。对一些知识点自己进行归纳总结。3、重点难点用笔记摘录下来或在培训教材中标出。虽然讲义可以下载,但我推崇用笔记摘录,这样可以加深印象。4、与自己所从事...
-
2016年教师资格证报考条件
2016年下半年各省的教师资格证考试即将报名,所以本站小编和大家分享部分关于报考的条件资料,各位考生要看清楚自己是否符合条件哦!更多信息可以关注应届毕业生培训网。1.思想品德条件遵守宪法和法律,热爱教育事业,履行《教师法》规定的义务,遵守教师职业道德;经申请...