审计计划治理工作现状分析及对策研究
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我国国家审计经过二十年多年的,已经取得了长足的进步。但与国外审计相比,还存在很大的差距。其中主要体现在审计治理水平低。审计计划治理是审计业务治理的重要组成部分,也是其中的薄弱环节。在我国形势发生巨大变化,国家审计积极寻求与国际接轨的转型时期,加强和改进审计计划治理,不仅是审计有效履行监视职责、更好地为国家经济发展服务的首要环节,也成为审计治理整体水平提升的重要因素。下面,笔者结合我国国家审计实际,对计划治理的现状及如何加强计划治理等作一个初浅的与探讨。
一、审计计划治理的重要意义
审计计划治理工作涉及计划编制与调整、计划执行与反馈、计划考评等一系列环节。有效地执行上述各环节,对规范审计机关业务活动,确保审计工作高效、有序运行具有重要意义。
(一)审计工作顺利开展的依据和基础。审计是一项复杂且目的性很强的工作。要顺利达到审计所要求的目的,必须制定完善的审计计划并灵活执行。科学公道的审计计划,规定了业务工作的目标和方向,指明了审计的任务和要求,是审计工作顺利有效进行的基础。计划一旦下达,审计职员就必须按照计划所提出的要求,在对被审计对象和审计目的有了具体了解后,采用适当的审计,完成审计任务。
(二)控制审计本钱,进步工作效益的需要。以尽可能低的本钱获得尽可能高的工作效益,是审计工作追求的境界。尤其是在审计的人才、物力、财力等资源都不甚充足的情况下,保持公道的审计本钱,“精打细算”,是审计生存和发展的必要条件。因此,制定公道的计划并有效地实施,对于不断进步审计本钱效益,进而进步工作效率有着重要的作用。
(三)切实整合审计资源的需要。目前,繁重的审计任务与现有审计资源相对不足的矛盾,已经成为我国审计工作面临的主要困难。治理的基础就是资源的公道配置。加强审计计划治理,无疑是实现资源有效利用的重要一环。通过制定计划,可以实现任务和人力等资源的统筹安排;通过计划的同一组织、同一实施、同一协调,可以实现资源有效整合,最大限度发挥审计的功效。
(四)防范审计风险,进步审计质量的需要。审计质量是审计工作的生命线。全面提升审计质量,是强化审计治理的目标选择。审计计划是审计机关年度审计工作的总体目标,也是项目审计实施的依据。计划安排的科学与否,重点突出不突出等,直接影响项目的实施与质量的好坏,并为审计质量控制和考核提供依据。所以,进步计划治理水平是审计项目质量治理的首要环节。同时,在审计的过程中,假如在对审计计划等环节的把握上出现偏差就会产生审计风险,影响审计项目质量。审计风险不可能完全避免,但是可以通过周密地计划和实施审计工作,达到有效控制审计风险,进步审计质量目的。
二、审计计划治理的基本要求
审计计划治理没有固定的模式,不同的审计制度会导致不同的治理方式。因而对审计计划重点的确定、编制程序、执行与调整等方面的要求也不尽相同。就目前我国审计计划的编制与执行来看,应该符合以下一些基本要求:
一是科学性。这是对计划治理工作的首要要求。即整个的审计计划工作,从立项、编制、执行、反馈、考评等均须采用严谨的态度及科学方法来完成。如:立项须充分地论证;编制计划须遵循严谨的程序;计划执行与反馈须严格;考评体系须公正有效等。
二是全面性。计划治理涉及方方面面,对于其中的诸多因素及其关系必须以全面、联系地观点来对待。比如要正确处理审计本钱、效率与审计质量的关系;要正确处理中长期目标与年度审计计划的关系等。
三是目的性。计划工作应有鲜明的目的。即在计划编制、执行中要有明确的要求和切实可行的目标。在执行完计划后,还要对是否达成最初的目标进行测评和考核,使得任务和目标能落到实处,取得实效。
一、审计计划治理的重要意义
审计计划治理工作涉及计划编制与调整、计划执行与反馈、计划考评等一系列环节。有效地执行上述各环节,对规范审计机关业务活动,确保审计工作高效、有序运行具有重要意义。
(一)审计工作顺利开展的依据和基础。审计是一项复杂且目的性很强的工作。要顺利达到审计所要求的目的,必须制定完善的审计计划并灵活执行。科学公道的审计计划,规定了业务工作的目标和方向,指明了审计的任务和要求,是审计工作顺利有效进行的基础。计划一旦下达,审计职员就必须按照计划所提出的要求,在对被审计对象和审计目的有了具体了解后,采用适当的审计,完成审计任务。
(二)控制审计本钱,进步工作效益的需要。以尽可能低的本钱获得尽可能高的工作效益,是审计工作追求的境界。尤其是在审计的人才、物力、财力等资源都不甚充足的情况下,保持公道的审计本钱,“精打细算”,是审计生存和发展的必要条件。因此,制定公道的计划并有效地实施,对于不断进步审计本钱效益,进而进步工作效率有着重要的作用。
(三)切实整合审计资源的需要。目前,繁重的审计任务与现有审计资源相对不足的矛盾,已经成为我国审计工作面临的主要困难。治理的基础就是资源的公道配置。加强审计计划治理,无疑是实现资源有效利用的重要一环。通过制定计划,可以实现任务和人力等资源的统筹安排;通过计划的同一组织、同一实施、同一协调,可以实现资源有效整合,最大限度发挥审计的功效。
(四)防范审计风险,进步审计质量的需要。审计质量是审计工作的生命线。全面提升审计质量,是强化审计治理的目标选择。审计计划是审计机关年度审计工作的总体目标,也是项目审计实施的依据。计划安排的科学与否,重点突出不突出等,直接影响项目的实施与质量的好坏,并为审计质量控制和考核提供依据。所以,进步计划治理水平是审计项目质量治理的首要环节。同时,在审计的过程中,假如在对审计计划等环节的把握上出现偏差就会产生审计风险,影响审计项目质量。审计风险不可能完全避免,但是可以通过周密地计划和实施审计工作,达到有效控制审计风险,进步审计质量目的。
二、审计计划治理的基本要求
审计计划治理没有固定的模式,不同的审计制度会导致不同的治理方式。因而对审计计划重点的确定、编制程序、执行与调整等方面的要求也不尽相同。就目前我国审计计划的编制与执行来看,应该符合以下一些基本要求:
一是科学性。这是对计划治理工作的首要要求。即整个的审计计划工作,从立项、编制、执行、反馈、考评等均须采用严谨的态度及科学方法来完成。如:立项须充分地论证;编制计划须遵循严谨的程序;计划执行与反馈须严格;考评体系须公正有效等。
二是全面性。计划治理涉及方方面面,对于其中的诸多因素及其关系必须以全面、联系地观点来对待。比如要正确处理审计本钱、效率与审计质量的关系;要正确处理中长期目标与年度审计计划的关系等。
三是目的性。计划工作应有鲜明的目的。即在计划编制、执行中要有明确的要求和切实可行的目标。在执行完计划后,还要对是否达成最初的目标进行测评和考核,使得任务和目标能落到实处,取得实效。
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