印花税计税依据的纳税筹划
印花税是我国的税种之一。你知道哪些印花税计税依据的纳税筹划技巧呢?下面是本站小编为大家带来的关于印花税计税依据的纳税筹划的知识,欢迎阅读。
1.合理估计合同金额,避免虚增合同金额增加印花税负担
企业现状:
很多企业在签订经济合同的过程中,往往会根据预计的情况估算合同数量和金额,但实际执行的数量和金额却达不到原合同的一半。
法律规定:
根据我国法律规定,印花税属于行为税,只要存在签订应税合同的行为,法律规定的合同主体就应该按规定全额计算应缴纳的印花税。不论合同是否执行或者全部执行企业均应贴花,而且对已履行并贴花的合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,不办理退税手续。
纳税筹划:
对于仅有标的金额的合同,企业在签订合同时,分别预计合同金额的最佳估计数和最低限额,为了避免未执行金额导致多缴纳印花税,可以先按最低限额签订经济合同,待合同执行数量基本可以确定时,以补充协议的形式进行补充说明。
对于存在数量、单价的合同,企业在签订合同时可以合理运用范围数量,比如合同执行下限为10万吨,执行上限为12万吨,实际签订的合同数量为10万吨,印花税可以按照10万吨计算缴纳。
2.不能确定金额的,先上车后买票
企业现状:
很多经济合同会跨越整个年度,年度内合同价格会随时发生变化,因此对于事先拟定价格的长期合同会存在对缴纳印花税的.风险。
法律规定:
印花税暂行条例规定,有些合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
纳税筹划:
对于此类合同,企业应尽量以框架协议的形式签订,协议内仅约定最可能的执行数量,不要规定具体的执行价格,这样在协议签订时仅需贴花5元。待每月实际执行时,通过补充协议的形式再约定具体价格,按照实际结算的数量和金额计税贴花。如此以来企业将从两个方面受益:一是避免了对未执行部分或降价部分多缴纳印花税;二是充分利用了资金的时间价值,延缓了税款的缴纳。
3.同一经济合同,分别记载不同纳税事项的金额
企业现状:
对加工承揽企业而言,分为受托方提供原料加工和委托方提供原料加工两种形式,以受托方提供原料加工的形式进行加工承揽业务的,如果没有在合同签订时明确原材料金额和加工费金额,将会按照(原材料金额+加工费金额)*0.5‰计征印花税。
法律规定:
加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。具体规定:
(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
(2)对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
纳税筹划:
受托方提供原料加工的形式进行加工承揽业务的,需要在合同签订时明确原材料金额和加工费金额,计算应缴纳的印花税时将会按照(原材料金额*0.3‰+加工费*0.5‰)计征,节约了原材料金额*0.2‰的税金。
4.不同经济事项同在一份合同中的,分开核算进行
企业现状:
对于同一经济业务,企业可能承担的不仅仅是一个角色,比如提供运输服务的同时提供财产保险业务、提供运输服务的同时提供仓储保管业务等等,但是签订合同时并未分别记载各类业务的金额。
法律规定:
同一凭证,载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率分别记载金额的,按各自的税率分别计算印花税,未分别记载金额的,按税率高的计税。
纳税筹划:
企业在签订合同时应尽量分别记载不同税率的经济事项,以免蒙受不必要的损失。比如提供运输服务的同时提供仓储保管业务,货物运输合同的印花税税率是0.5‰,仓储保管合同的印花税税率是1‰,如果未分别记载合同金额,需要按照仓储保管合同1‰的税率从高缴纳印花税,从而货物运输的标的金额会增加0.5‰的印花税。
-
2017年注册会计师全国统一考试报名时间及报名条件
经财政部注册会计师考试委员会批准,现将2017年注册会计师全国统一考试报名时间和考试时间公告如下。下面是本站小编为大家带来的注册会计师考试报名时间及报名条件的知识,欢迎阅读。一、报名时间网上报名时间为2017年4月5日-4月28日。《2017年注册会计师全国统一...
-
2017会计从业资格考试《会计基础》预测题及答案
一、单项选择题(本类题共20小题,每小题1分,共20分。每小题备选答案中。只有一个符合题意的正确答案,多选、错选、不选均不得分)1.()又称为实际成本,是指为取得或制造某项财产物资实际支付的现金或其他等价物。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值2.关于会计核算...
-
2017年初级统计师考试备考题及答案
初级统计师考试是统计师考试的级别之一,为了方便考生更好的备考初级统计师考试。下面是本站小编为大家带来的初级统计师考试备考题。欢迎阅读。(一)混选题1.根据产品的使用性质,可将产品分为()。A.中间产品B.最终产品C.最初投入D.中间投入2.最终产品是指用于()的...
-
2017湖北会计从业资格考试《财经法规》基础题及答案
一、单项选择题(下列各题备选答案中,请从中选出一个最符合题意的。本类题共20个小题,每小题1分,共20分。多选、错选、不选均不得分。)1.地方性会计法规不包括()。A.经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件B.省、自治区、直辖市人民代表大会...