「纳税筹划」增值税税率简并纳税人如何应对
从今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。下面是本站小编为大家带来的关于增值税税率简并纳税人如何应对的知识,欢迎阅读。
税率下降是否减税分析
从整体分析,增值税税负,不取决于前面环节税率,而取决于最后环节税率。因此,当最后环节税率不变,前面环节税率降低,不能实现减税;当最后环节税率下降,前面环节税率不变、下降或上升,均可实现减税。增值税从13%降为11%,是否减税,如下表所示。
序列 | 前面环节税率 | 最后环节税率 | 是否减税 |
1 | 13%降为11% | 17% | 否 |
2 | 13%降为11% | 11% | 否 |
3 | 13%降为11% | 6% | 否 |
4 | 17% | 13%降为11% | 是 |
5 | 13%降为11% | 13%降为11% | 是 |
6 | 11% | 13%降为11% | 是 |
7 | 6% | 13%降为11% | 是 |
购进农产品增减税分析
一般纳税人购进农产品,税负如何变化?如果抵扣率从13%降为11%,则税负增加;如果抵扣率13%不变,或者均不抵扣,则税负不变。如下表所示。
序列 | 销售农产品 | 一般纳税人购进农产品 | 增减税 |
1 | 免税 | 抵扣率13%不变 | 不变 |
2 | 免税 | 抵扣率从13%降为11% | 增税 |
3 | 免税 | 均不抵扣 | 不变 |
4 | 征收率3% | 抵扣率13%不变 | 不变 |
5 | 征收率3% | 抵扣率从13%降为11% | 增税 |
6 | 征收率3% | 均不抵扣 | 不变 |
7 | 税率从13%降为11% | 抵扣率从13%降为11% | 不变 |
增值税税率简并的纳税筹划
自2017年7月1日起,增值税税率从13%降为11%,纳税人应如何应对?
1.销售原税率为13%的货物,当下游采用一般计税方法,允许抵扣进项税额,由于不是最后环节,不能实现减税。这种情况,只要不含税金额维持不变即可。比如甲公司销售给乙公司,7月1日之前,不含税价10万元,税额1.3万元;7月1日后,不含税价仍为10万元,税额1.1万元。这样甲公司收入不变,乙公司成本不变。
2.销售原税率13%的货物,当下游是消费者个人,或者下游采用简易计税方法,不允许抵扣进项税额,则属于最后环节(或者视同最后环节),能够实现减税。这种情况,应将7月1日之前的销售尽量推迟到7月1日之后实现,将纳税义务发生时间从7月1日之前推迟到7月1日之后。如何实现呢?一是尽量在7月1日之后发出货物、收取款项并开具发票;二是在7月1日之前发出货物的',应在7月1日之后收取款项并开具发票;三是在7月1日之前预收货款的,应在7月1日之后发出货物并开具发票。
3.一般纳税人属农产品深加工企业购进农产品,销售方为农业生产者免税,或者销售方为农产品批发小规模纳税人,征收率为3%,购进方仍按13%抵扣,则税负不变。这种情况,应按原有模式进行,无须采取特别措施。
4.一般纳税人不属农产品深加工企业购进农产品,销售方为农业生产者免税,或者销售方为农产品批发小规模纳税人,征收率为3%,如果购进方抵扣率从13%降为11%,则税负增加。这种情况,应将7月1日之后的购进尽量提前到7月1日之前实现,将抵扣进项税额时间从7月1日之后提前到7月1日之前。如何实现呢?一是尽量在7月1日之前取得货物、支付款项并取得发票;二是在7月1日之前取得货物并取得发票;三是在7月1日之前支付款项并取得发票。
5.一般纳税人购进农产品,销售方为农产品批发商,免增值税,购进方不得抵扣,则税负不变。这种情况,应按原有模式进行,无须采取特别措施。
6.一般纳税人购进农产品,销售方为农产品批发一般纳税人,税率从13%降为11%,如果购进方抵扣率也从13%降为11%,则税负不变。这种情况,只要不含税金额维持不变即可,这样销售方收入不变,购进方成本不变。
7.小规模纳税人购进农产品,销售方为农业生产者免税,或者销售方为农产品批发小规模纳税人,征收率为3%,购进方不得抵扣进项税额,则税负不变。这种情况,应按原有模式进行,无须采取特别措施。
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